Пример. Порядок расчета суммы отпускных и подоходного налога в случае «переходящего» отпуска
Работнику предоставлена часть трудового отпуска в период с 26 мая по 8 июня 2025 г. (14 календарных дней (к.д.)). Размер зарплаты с 1 по 25 мая 2025 г. составляет 776,82 руб. У работника двое несовершеннолетних детей и супруга, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (далее – отпуск по уходу).
В случае, когда отпускные приходятся на 2 календарных месяца (в настоящем примере – май и июнь), налоговую базу для исчисления подоходного налога надо определять отдельно за каждый календарный месяц.
Отпускные, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы, включаются в доходы месяца, за который они начислены (часть первая п. 3 ст. 199, часть четвертая п. 2 ст. 209, абз. 2 п. 4 ст. 213 НК). К сумме отпускных применяются налоговые вычеты (при наличии права на них):
– стандартные (ст. 209 НК);
– социальные (ст. 210 НК);
– имущественные (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Расчет среднего заработка для исчисления отпускных
Средний заработок (СЗ), сохраняемый за время отпуска, исчисляется исходя из зарплаты, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (п. 5 Инструкции № 47).
Продолжение статьи читайте в 9 номере электронного журнала "Зарплата в бюджетной организации": «Переходящий» отпуск: как правильно рассчитать отпускные и определить размер подоходного налога.
