Нарушения, выявленные ФСЗН в организациях во втором полугодии 2025 года

№

Суть нарушения

Обоснование

Меры ответственности

1

Неправильно определяют, с каких выплат нужно начислять обязательные страховые взносы

1.1

Излишне начислены взносы (переплата):

1.1.1

на выходное пособие, которое выплачено в случаях, когда закон устанавливает только минимальный гарантированный размер (такие пособия не облагаются взносами)

п. 7 Перечня № 115

1.1.2

на подарки работникам и их детям (например, новогодние сладкие наборы)

подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115

1.1.3

на суммы, потраченные на профилактические прививки (вакцинацию) сотрудников

подп. 9.8 п. 9 Перечня № 115

1.1.4

на материальную помощь, которая выплачена в пределах необлагаемого размера (равного лимиту по подоходному налогу) — хотя такие суммы взносами облагать не нужно

п. 1 ст. 4 Закона № 118-З и п. 13 Перечня № 115

1.1.5

*(Излишне уплаченные взносы можно вернуть или зачесть по заявлению в ФСЗН – ст. 19 Закона № 118-З)*

1.2

Не начислены взносы (недоплата):

1.2.1

на суммы превышения над необлагаемым лимитом (тем же, что и для подоходного налога) — например, если матпомощь или другие соцвыплаты были больше этого лимита, то с разницы взносы платить нужно

п. 1 ст. 4 Закона № 118-З и п. 13 Перечня № 115

Неуплата в срок признаётся недоимкой. На неё начисляется пеня за каждый день просрочки (1/360 ставки рефинансирования). При недоплате свыше 20 базовых величин должностное лицо могут оштрафовать на сумму от 2 до 20 базовых (ст. 12.15 КоАП). Требуется сдать корректирующую форму ПУ-3.

1.2.2

на премии по результатам работы (такие премии всегда облагаются взносами)

п. 1 ст. 4 Закона № 118-З

2

Неправильно начисляют взносы на профессиональное пенсионное страхование (за работу с особыми условиями труда)

2.1

Излишне начислены взносы на профпенсию (переплата):

2.1.1

на выплаты за периоды, когда работник не был занят в особых условиях труда

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

2.1.2

на сумму пособия по временной нетрудоспособности (больничного)

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

2.1.3

на выплаты за дни, когда работник трудился в особых условиях, но не полный рабочий день

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

2.1.4

*(Переплату можно вернуть или зачесть – ст. 19 Закона № 118-З)*

2.2

Не начислены взносы на профпенсию (недоплата):

2.2.1

на выплаты в натуральной форме (например, продуктами), начисленные работникам, занятым в особых условиях

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

Недоимка, пеня (1/360 ставки рефинансирования), штраф по ст. 12.15 КоАП (2–20 базовых), корректировка формы ПУ-6.

2.2.2

на выплаты за период трудового отпуска, который следует за периодом занятости в особых условиях (если отпускные начислены за время работы во вредности)

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

2.2.3

на доплаты за увеличенный объём работы в периоды занятости в особых условиях

п. 2 ст. 4 Закона № 118-З

3

Нарушения при уплате взносов

3.1

Неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование

ст. 8, 14, 21 Закона № 118-З

Штраф по ст. 12.15 КоАП от 2 до 20 базовых величин, пени на сумму недоимки.

4

Ошибки при расчёте и выплате больничных

4.1.1

Пособие по временной нетрудоспособности выплачено по день установления инвалидности включительно, хотя следовало — только до этого дня

п. 10 Положения № 569

 Требуется корректировка формы ПУ-3. Если переплата пособия не удержана с работника и оплачена за счёт средств плательщика, на эту сумму необходимо дополнительно начислить обязательные страховые взносы.

4.1.2

Пособие начислялось за тот же период, за который работнику уже выплачена заработная плата

подп. 9.5 п. 9 Положения № 569

4.1.3

Пособие назначено за день, который приходится на отпуск без сохранения заработной платы

подп. 9.6 п. 9 Положения № 569

4.1.4

Один непрерывный случай временной нетрудоспособности ошибочно оформлен как несколько разных

п. 16 Положения № 569

4.1.5

Работнику со стажем уплаты взносов менее 10 лет пособие выплачено в размере 100% среднего заработка вместо положенных 80%

п. 16 Положения № 569

4.1.6

При нарушении режима, предписанного врачом, пособие не снижено до 50% со дня нарушения

подп. 19.2 п. 2 Положения № 569

4.1.7

При расчёте применён неверный среднедневной заработок (например, не учтены данные территориального органа ФСЗН)

п. 21 Положения № 569

4.1.8

Из расчётного периода не исключены дни трудового отпуска (для редакции до 01.07.2024) либо неверно применены правила о минимальном размере пособия (для редакции с 01.07.2024)

п. 22 Положения № 569

4.1.9

Работнику, отработавшему в расчётном периоде менее 30 календарных дней, пособие исчислено из среднедневного заработка, хотя следовало — из тарифной ставки (оклада) (для редакции до 01.07.2024)

п. 23 Положения № 569

4.1.10

Надбавки включены в заработок пропорционально отработанным дням, а не в полном размере (для редакции до 01.07.2024)

п. 24 Положения № 569

4.1.11

Оплачен день, не удостоверенный листком нетрудоспособности

п. 25 Положения № 569

5

Ошибки в детских пособиях

5.1.1

Размер пособия женщинам, вставшим на учёт до 12 недель, определён на дату обращения, а не на дату рождения ребёнка

п. 2 ст. 10 Закона № 7-З

Расходы, произведённые с нарушениями, не принимаются к зачёту в счёт взносов, признаются недоимкой и облагаются пеней (ст. 10 Закона № 118-З, п. 22 Положения № 569).

5.1.2

Размер пособия в связи с рождением ребёнка определён на дату обращения, а не на дату рождения ребёнка

п. 2 ст. 11 Закона № 7-З

5.1.3

Неверно определён день возникновения права на пособие по уходу за ребёнком до 3 лет

подп. 3.4 п. 3 ст. 22 Закона № 7-З

5.1.4

Пособие на детей от 3 до 18 лет в период воспитания ребёнка до 3 лет назначено со дня, следующего за окончанием больничного по беременности, а не с даты рождения младшего ребёнка

подп. 3.5 п. 3 ст. 22 Закона № 7-З

5.1.5

Пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей назначено с даты выдачи удостоверения, а не с даты признания ребёнка инвалидом

подп. 3.6 п. 3 ст. 22 Закона № 7-З

6

Ошибки при выдаче путёвок на санаторно-курортное лечение

6.1.1

При определении размера платы за путёвку в доход получателя не включена пенсия, что привело к неверному расчёту его доли стоимости

п. 15 Положения, утв. Указом № 542

Сумма недополученной платы за путёвку — недоимка, облагается пеней (ст. 10 Закона № 118-З).

7

Нарушения при представлении документов персонифицированного учёта

7.1

Форма ПУ-2 (сведения о приёме и увольнении):

7.1.1

Форма представлена с нарушением срока

п. 15, 20-1 Правил № 837

Штраф по ст. 24.11 КоАП — до 20 базовых величин.

7.1.2

Неверно указаны дата и номер приказа о переводе, не отражены сведения о переводе или о внутреннем совместительстве

п. 10 Инструкции № 7

7.2

Форма ПУ-3 (индивидуальные сведения):

7.2.1

Форма не представлена или представлена с опозданием

п. 16, 20-1 Правил № 837

Штраф по ст. 24.11 КоАП — до 20 базовых величин.

7.2.2

Включены выплаты, не облагаемые взносами; неверно указаны суммы пособий; выплаты за отпуск не разнесены по периодам; неверный тариф взносов

п. 16 Инструкции № 7

7.2.3

В разделе 2 (стаж) некорректно отражены коды «ДЕТИ50», «ДЕТИ100», «ДПОСОБ50», «ДПОСОБ100» (ошибки в периодах отпуска по уходу за ребёнком), а также «ВЗНОСЫВРЕМ», «ПОСОБИЕ», «ДОГОВОР», «ПРЕМИЯ», «ПОСОБИЕ0», «ОТПИН0» (неверно указаны периоды больничных, отпусков без сохранения зарплаты)

п. 19 Инструкции № 7

7.3

Форма ПУ-6 (профессиональное пенсионное страхование):

7.3.1

Форма представлена с нарушением срока

п. 19, 20-1 Правил № 837

Штраф по ст. 24.11 КоАП — до 20 базовых величин.

7.3.2

Недостоверно отражены суммы выплат и взносов на ППС

п. 28 Инструкции № 7

7.3.3

В разделе 2 не исключены выходные и праздничные дни, следующие за периодом, не подлежащим ППС

п. 30 Инструкции № 7

8

Ошибки в отчёте 4-фонд

8.1.1

Неверно отражены расходы по строке 18 или выплаты по строке 06

п. 10, 22 Указаний № 76 (от 28.11.2022)

За недостоверные сведения — штраф до 20 базовых величин (ст. 24.11 КоАП).

8.1.2

Ошибки в расходах по строке 22

п. 16, 30 Указаний № 45 (от 28.11.2023)

Неправильно указана сумма начисленных взносов по строке 12

п. 16, 30 Указаний № 93 (от 20.11.2024)